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कला। टिप्पणियों के साथ रूसी संघ के कर संहिता के 172। कला के आइटम 1.1 और 6। रूसी संघ के 172 टैक्स कोड

कला। रूसी संघ के कर संहिता के 171, 172 वैट कटौती के लिए समर्पित हैं। वे आपूर्तिकर्ताओं द्वारा प्रस्तुत अनिवार्य भुगतान की राशि या अन्य कारणों से आर्थिक इकाई द्वारा कटौती की गई राशि से कर योग्य लेनदेन पर गणना की गई कर की मात्रा में कमी को पहचानते हैं। नियमों में न केवल कटौती की परिभाषा होती है, बल्कि उनके आवेदन के नियम भी होते हैं। कला में 171, 172 रूसी संघ के टैक्स कोड (टिप्पणियों के साथ) उन शर्तों को स्थापित करता है जिनके अंतर्गत आर्थिक इकाई कर की मात्रा को कम करने की उम्मीद कर सकती है। लेख में हम नियमों के मुख्य प्रावधानों, कटौती के अधिकार के कार्यान्वयन की प्रक्रिया, साथ ही 2015 से लागू नवाचारों पर विचार करेंगे।

सेंट 172 एनके आरएफ

सामान्य जानकारी

कला के अनुच्छेद 1 में। रूसी संघ के कर संहिता के 172 ने उन आधारों की पहचान की जिनके तहत कटौती की जाती है। जब कोई भुगतानकर्ता सेवाओं, उत्पादों, संपत्ति अधिकारों, कार्यों को प्राप्त करता है तो विक्रेताओं / आपूर्तिकर्ताओं द्वारा जारी किए गए चालान से प्राप्त जानकारी के आधार पर कर कटौती की जाती है। यह रूस या अन्य क्षेत्रों में माल आयात करते समय वैट कटौती के तथ्य को प्रमाणित करने वाले दस्तावेजों के अनुसार भी उत्पादित किया जाता है, जो एजेंटों द्वारा रोकी गई रकम का भुगतान करते हैं। अनुच्छेद 171 के खंड 6-8 और 3 द्वारा स्थापित मामलों में अन्य कागजात के अनुसार कटौती की जा सकती है।

स्थिति

कला के अनुच्छेद 1 के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता के 172, इन ऑब्जेक्ट्स को ध्यान में रखकर, देश के क्षेत्र में या उसके क्षेत्राधिकार के तहत अन्य क्षेत्रों में कार्गो आयात करते समय रूस में काम, उत्पाद, संपत्ति के अधिकार, सेवाओं को खरीदने या वास्तव में उनके द्वारा कटौती करते समय भुगतानकर्ता को प्रस्तुत की गई राशि के लिए कटौती लागू की जाती है और प्राथमिक दस्तावेज की उपस्थिति में। स्थापना के लिए ओएस, आईए या उपकरण खरीदने पर कर कम करना पूरी तरह से किया जाता है। इस मामले में हम अनुच्छेद 171 के पैराग्राफ में दो और चार में उल्लिखित वस्तुओं के बारे में बात कर रहे हैं। उन्हें ध्यान में रखे जाने के बाद कटौती की जाती है। सेवाओं, उत्पादों, संपत्ति के अधिकारों या विदेशी मुद्रा के लिए काम के अधिग्रहण के मामले में, पूंजीकरण तिथि पर प्रभावी सेंट्रल बैंक की दर के अनुसार राशि का पुनर्मूल्यांकन किया जाता है। कर भुगतान में अंतर, जो आगे भुगतान पर अधिग्रहणकर्ता द्वारा गठित किए जाते हैं, को कला द्वारा प्रदान किए गए नियमों के अनुसार गैर-ऑपरेटिंग आय में ध्यान में रखा जाता है। 250, या कला के तहत आय। कोड के 265।

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मामले

वे कला के अनुच्छेद 1.1 द्वारा स्थापित हैं। रूसी संघ के कर संहिता के 172। मानदंड के प्रावधानों के अनुसार, रूस में भुगतानकर्ता द्वारा अधिग्रहित वस्तुओं के पूंजीकरण की तारीख से तीन साल के भीतर रिपोर्टिंग अवधि में कटौती का दावा किया जा सकता है या इसके क्षेत्र में आयात किया जा सकता है, साथ ही इसके क्षेत्राधिकार के अंतर्गत अन्य क्षेत्रों में भी दावा किया जा सकता है। कला के अनुच्छेद 1.1 में। टैक्स कोड के 172 ने भी एक विशेष नियम स्थापित किया। खरीदार को समय अवधि के अंत के बाद चालान प्राप्त हो सकते हैं जिसमें संपत्ति के अधिकार, उत्पाद, सेवाएं या काम पंजीकृत थे, लेकिन अनुच्छेद 174 में प्रदान की गई घोषणा सबमिट करने की समयसीमा से पहले। इस मामले में, कला के अनुच्छेद 1.1 के तहत। टैक्स कोड के 172, विषय उस अवधि से कटौती की जा सकती है जिसमें ऑब्जेक्ट्स जमा किए गए थे।

बिक्री लेनदेन के लिए कटौती

उनके उपयोग के नियम कला के अनुच्छेद 3 में स्थापित हैं। रूसी संघ के कर संहिता के 172। इस मामले में हम कोड के अनुच्छेद 164 (अनुच्छेद पहले) द्वारा परिभाषित संचालन के बारे में बात कर रहे हैं। कला के तहत कर आधार की गणना के समय उनके संबंध में कटौती की जाती है। 167. अनुच्छेद 171 की धारा 10 में उल्लिखित रकम में कटौती उस तारीख से की जाती है जो उस दिन से मेल खाती है जिस पर कर की गणना 0% की दर से की जाती है। इस मामले में एक पूर्व शर्त दस्तावेजों के निर्दिष्ट समय पर उपस्थिति है, जिसकी सूची 165 लेखों द्वारा निर्धारित की जाती है।

अतिरिक्त नियम

पैराग्राफ में निर्दिष्ट कटौती वस्तुओं को वापस लौटने या काम, उत्पादों, सेवाओं से इनकार करते समय खाते में संबंधित सुधारात्मक संचालन के प्रतिबिंब के बाद 5,171 लेख पूरी तरह से किए जाते हैं। कर की कमी अनुबंध की समाप्ति की तारीख से 1 वर्ष बाद नहीं की जानी चाहिए। बराबर में निर्धारित कटौती। छः 171 लेखों के खंड 1 और 2 को मानदंड के अनुच्छेद 1 द्वारा परिभाषित नियमों के अनुसार उत्पादित किया गया है, और अनुच्छेद तीन में निर्दिष्ट - कला द्वारा प्रदान की गई आधार की गणना के समय। 167 (अनुच्छेद 10)। बाद के मामले में, यदि पुनर्गठन के दौरान उद्यम राशि की कमी को स्वीकार करने का प्रबंधन नहीं करता था, तो यह उत्तराधिकारी संगठन द्वारा किया जाता है क्योंकि बजट में कर काटा जाता है, जैसा कि उद्यम 173 के तहत अपनी आवश्यकताओं के लिए निर्माण और स्थापना उपायों के दौरान उद्यम द्वारा अनुमानित किया गया है।

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कला के पी 6। टैक्स कोड के 172

तिथि से अनुमत राशि की कमीउत्पादों, कार्यों या सेवाओं के शिपमेंट, अधिकारों का प्रावधान। अनुच्छेद 171 की धारा 8 द्वारा स्थापित मामलों में कर कटौती की अनुमति है। कटौती की गई कुछ सेवाओं की लागत से गणना की गई कटौती की राशि में कटौती की जाती है, काम किया जाता है, अधिकार स्थानांतरित या सामान भेज दिया जाता है। कला के अनुच्छेद 6 के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता के 172, अनुबंध में ऐसी स्थितियां स्थापित होने पर पहले प्राप्त की गई अग्रिमों को उनके भुगतान में शामिल किया जाना चाहिए।

अंतर राशि की कटौती

यह के अनुसार किया जाता हैसुधारात्मक चालान कि ढंग सेक। 5.2 और 6169 अनुच्छेद इस मामले में में निर्धारित विक्रेताओं डाल रहे हैं, आप एक अनुबंध या अन्य दस्तावेज अधिसूचना या क्रेता की सहमति के तथ्य की पुष्टि भेज दिया उत्पादों, काम किया, सेवाएं प्रदान की या हस्तांतरित अधिकारों की कीमतों में परिवर्तन होना चाहिए। मात्रा को कम करना समायोजन चालान की पंजीकरण की तारीख से साल नहीं बाद में तीन से बाहर किया जा सकता है।

कला। टैक्स कोड के 172 (टिप्पणियों के साथ)

माना नियम के अनुसार,अधिग्रहणकर्ता पर कर कटौती दो मामलों में दिखाई देती है। पहला अग्रिम भुगतान है। अनुच्छेद 171 के अनुच्छेद 12 के अनुसार, विक्रेता द्वारा दावा की गई राशि कम होनी चाहिए। 168 की दर से, वह अग्रिम प्राप्ति की तारीख से 5 दिनों (कैलेंडर) के भीतर चालान तैयार करता है। इस मामले में, 18/118 या 10/110 दांव का उपयोग किया जाता है। कला के अनुसार कटौती के लिए पात्र होने के लिए। टैक्स कोड के 172, इस विषय में दस्तावेजों की एक निश्चित सूची होनी चाहिए। इनमें शामिल हैं:

  1. उचित चालान
  2. भुगतान आदेश ये दस्तावेज भुगतान के तथ्य की पुष्टि करते हैं।
  3. एक समझौता जिसमें शर्तों को निर्धारित किया जाता है कि भुगतान अग्रिम के साथ किया जाएगा।

यदि कम से कम एक शर्त पूरी नहीं होती है, तो भुगतानकर्ता कटौती पर भरोसा नहीं कर सकता है।

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रकम की वसूली

खरीदार और पोस्टिंग के सामान के हस्तांतरण के बादकला के अनुसार। 170, पहले से पुनर्प्राप्त योगदान बजट को भुगतान किया जाना चाहिए। अग्रिम से कर रकम की वसूली उस अवधि में अधिग्रहणकर्ता द्वारा की जाती है जिसमें वे कटौती योग्य होते हैं। यह उस समय अंतराल में भी बनाया जाता है जिसमें समझौते की शर्तों को समाप्त या परिवर्तित किया गया था और बाद में प्रसव के कारण प्राप्त भुगतान वापस कर दिया गया था। अग्रिम की तारीख पर कटौती के लिए पहले स्वीकार की गई राशि में बहाली की जाती है।

प्रविष्टि

कला के लिए कर कटौती का प्रयोग करें। रूसी संघ के कर संहिता का 172 उन सेवाओं, उत्पादों, अधिकारों या कार्यों के लिए संभव है जो वैट के अधीन पुनर्विक्रय या संचालन के लिए खरीदे गए थे। हालांकि, अभ्यास में बाद की स्थिति की पूर्ति पर्याप्त नहीं है। पहले पैराग्राफ के अनुसार और 200 9 से खो गया, कला के अनुच्छेद 2। टैक्स कोड के 172, कटौती प्राप्त करने के लिए कई आवश्यकताओं का पालन करना आवश्यक है। विस्तार से उन पर विचार करें।

वैट का तथ्य प्रदान करना

सहायक दस्तावेज कार्य कर सकते हैंअनुबंध या अन्य कृत्यों जिसके अनुसार कर राशि कटौती के अधीन है। प्रसव के विनिर्देशों के आधार पर, कटौती के उपयोग के लिए अलग-अलग स्थितियां हैं। यदि वस्तुओं को नकदी के लिए रूस में खरीदा गया था, तो करदाता को प्रस्तुत किए जाने पर टैक्स रकम कम हो जाती है। यह विकल्प सबसे आम माना जाता है। कई दस्तावेजों द्वारा किए गए वैट की प्रस्तुति के तथ्य की पुष्टि। इनमें चालान, सुलह / स्वीकृति के कार्य शामिल हैं। यदि उत्पादों को सीमा शुल्क व्यवस्था के तहत रूस में आयात किया गया था, तो पुष्टि केवल तभी प्रदान की जा सकती है जब माल स्थानांतरित होने पर वैट का भुगतान किया गया हो। इस मामले में, कर रकम की प्रतिपूर्ति के लिए कटौती का तथ्य कोई फर्क नहीं पड़ता। यह नियम अस्थायी आयात, घरेलू खपत, नियंत्रण क्षेत्र के बाहर प्रसंस्करण के सीमा शुल्क शासनों पर लागू होता है।

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बीजक

इसकी उपस्थिति के लिए एक पूर्व शर्त हैकला के तहत कटौती। टैक्स कोड के 172, जब तक कानून अन्यथा प्रदान नहीं करता है। उदाहरण के लिए, जब एजेंटों द्वारा कर रोक दिया जाता है तो कोई चालान आवश्यक नहीं होता है। यहां ध्यान दिया जाना चाहिए कि 21 अक्टूबर, 2013 को संघीय कर सेवा के पत्र के अनुसार, एक सार्वभौमिक हस्तांतरण दस्तावेज जारी किया गया है। आर्थिक रूप से आर्थिक जीवन के सबसे आम परिचालनों को डिजाइन करने के लिए इसका रूप आर्थिक कलाकारों द्वारा उपयोग किया जा सकता है। इनमें अन्य चीजों के अलावा, सेवाओं की डिलीवरी शामिल है। डीएफसी का उपयोग अनुशंसित है लेकिन आवश्यक नहीं है। इस फॉर्म का उपयोग करने में विफलता कर उद्देश्यों के लिए कर लेखा संचालन से इनकार करने का आधार नहीं हो सकता है।

कुछ गतिविधियों के कार्यान्वयन

कला के तहत सही अभ्यास करने के लिए। टैक्स कोड के 172, कंपनी को परिचालन करना होगा:

  1. उत्पादन, सेवा याकार्यान्वयन में काम का प्रदर्शन जिसके विषय में VAT का भुगतान करने का दायित्व है। यह, विशेष रूप से, दोनों को मुफ्त परिचालन और शुल्क के लिए किए गए दोनों पर आयोजित किया जाता है।
  2. रूस में माल का हस्तांतरणकार्यों का उत्पादन, उनकी जरूरतों के लिए सेवाओं का प्रावधान, आयकर की गणना करते समय, जिनकी लागत अमूर्त राशि के माध्यम से कटौती योग्य नहीं होती है।
  3. कराधान के अधीन खरीदे गए उत्पादों का पुनर्विक्रय।
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खाते में ध्यान देने के लिए दायित्व

खरीदे गए उत्पाद, सेवाएं, काम करना चाहिएप्राथमिक दस्तावेजों के डिजाइन के साथ श्रेय दिया जाना चाहिए। कला के अनुसार। टैक्स कोड का 172, इसलिए कटौती प्रासंगिक दस्तावेजों के साथ जमा होने के बाद, रूस के क्षेत्र में माल आयात करते समय प्रस्तुत या वास्तव में भुगतान किए गए वैट की मात्रा से की जाती है। साथ ही, परिसंपत्तियों को प्राप्त करने के दौरान विक्रेताओं द्वारा लगाए गए कर में कटौती, स्थापना के लिए उपकरण, साथ ही साथ अमूर्त संपत्तियां या सीमा पार वस्तुओं को स्थानांतरित करते समय छुट्टी दी जाती है, उन्हें ध्यान में रखकर पूरा किया जाता है। कटौती का लाभ उठाने का अधिकार तब उठता है जब उपर्युक्त चार आवश्यकताओं को पूरा किया जाता है।

नवोन्मेष

कला। 172 अनुच्छेद 1.1 में जोड़ा गया था। यह 01/01/2015 को लागू हुआ। नए नियम के अनुसार, खंड दो कला में स्थापित कर कटौती। रूस में भुगतानकर्ता द्वारा अधिग्रहित किए गए काम, उत्पादों, सेवाओं, संपत्ति अधिकारों के बाद तीन साल के भीतर पर्यवेक्षी प्राधिकरणों के साथ 171 के भीतर दायर किया जा सकता है या राज्य के क्षेत्राधिकार के तहत क्षेत्रों में आयात किया जाएगा। कानून द्वारा पेश की गई अतिरिक्त सुविधा पर ध्यान देना चाहिए। विशेष रूप से, यदि खरीदार को कर अवधि के अंत के बाद विक्रेता से चालान प्राप्त हुआ जिसमें वस्तुओं को श्रेय दिया गया था, लेकिन कला द्वारा स्थापित घोषणा के लिए अवधि की समाप्ति से पहले। 174, अधिग्रहणकर्ता समय अंतराल से कर रकम कटौती करने का हकदार है जिसमें उत्पादों, सेवाओं, संपत्ति अधिकारों या कार्यों को दर्ज किया गया था।

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निष्कर्ष

अक्सर पर्याप्त आर्थिक अभिनेताकर कटौती के अधिकार का आनंद लें। हालांकि, इसके कार्यान्वयन के दौरान उत्पन्न होने वाली समस्याओं को रोकने के लिए, कानून का ध्यानपूर्वक अध्ययन करना आवश्यक है। इसे 2015 में लागू होने वाले नवाचारों को ध्यान में रखना चाहिए। अन्य चीजों के साथ आर्थिक संस्थाओं को नियमों द्वारा निर्धारित शर्तों और आवश्यकताओं का पालन करना होगा। यह प्राथमिक दस्तावेज के डिजाइन, और सहायक दस्तावेजों के प्रावधान पर लागू होता है। कटौती की गई राशि के आवेदन के लिए समय सीमा रखना भी महत्वपूर्ण है। इन सभी बारीकियों को विक्रेताओं और खरीदारों दोनों के एकाउंटेंट द्वारा ध्यान में रखा जाना चाहिए। स्थापित नियमों के आवेदन पर मूल स्पष्टीकरण संघीय कर सेवा के पत्रों में दिए गए हैं।

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